9 月 3 日财政部、税务总局对外发布 2026 年第 28 号公告，正式印发《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》。这代表着企业业务处理迎来重要变化：今后境内企业向自然人采购研发、软件、设计、咨询等七类服务，不只是代扣劳务报酬个税，付款单位同时承担增值税代扣代缴责任。
一、哪些业务触发企业代扣增值税义务
政策划定七类应税服务范围：研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务。
业务的具体界定口径，参照财政部税务总局公告2026年第9号，后续政策更新随之同步调整；这里的价款，包含货币结算以及实物等各类非货币形式的全部经济利益。
👉特殊豁免情形：互联网平台从业者通过平台开展上述业务，由平台统一代办申报纳税，不再适用本管理办法。
二、扣缴责任主体与税款计算
提示：如果自然人可以享受增值税相关减免政策，应当主动向付款企业提交相关证明资料，企业据此计算实际应扣税款。
三、申报缴纳时间要求
扣缴义务发生之后，企业需要在应税交易发生次月1‑15日之内，向主管税务机关完成扣缴申报并足额缴纳税款。
实务关键条件：
只有单次（单日）销售额达到按次纳税起征点，企业才需要实际扣税，2026 年按次起征点调整至 1000 元 / 次（日）；
在代扣增值税的同时，城建税、教育费附加等附加税费同步一并扣缴；
企业完成代扣之后，自然人后续去税务机关申请代开发票，无需重复缴纳该笔增值税；
即便业务未达起征点不用扣税，企业依旧要按期做扣缴申报。
⏰政策时间划分（务必区分）
很多企业过往处理外部个人服务费，习惯于只做个人所得税代扣，新规落地之后，增值税扣缴是一项独立法定义务，一旦处理不当，会带来罚款、滞纳金等后果。
风险点 1：代扣个税≠已经全部履行扣缴义务
很多财务存在惯性思维：只要把劳务报酬个税代扣完毕就万事大吉。 自 2026 年 11 月 1 日起，属于七类服务范围的业务，增值税扣缴义务独立于个税存在。 按照《税收征收管理法》第六十九条，企业应扣但是没有扣税款，税务机关可向扣缴义务人处以应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下罚款；已经扣下税款却不按期上缴，还会按日加收万分之五滞纳金。两项扣缴责任要分开看待，不可互相替代。
风险点 2：起征点判断不能简单看单次付款，禁止人为拆分交易
是否触发扣缴，以单次（单日）销售额是否超过 1000 元作为标尺，实操两个易错点：
同一笔服务合同，约定分多期打款，销售额需要合并汇总后再判断起征点，不能通过拆分付款金额规避扣缴义务；
就算销售额没有达到起征点，不需要实际扣钱，扣缴单位依旧要在次月 15 日完成申报（零申报或者标注未达起征点），并且留存业务台账备查，不能直接跳过申报流程。
风险点 3：业务资料留存，兼顾核查与税前扣除双重作用
扣缴企业应当完整归档保存全套业务资料，包含： ①代扣代缴相关账簿与完税凭证；②提供服务自然人的身份信息；③服务合同文本、结算、付款流水记录；④自然人适用增值税优惠的佐证材料（如有）。
这部分档案既是应对税务核查的依据，同样是企业这笔支出能够合规税前扣除的重要支撑。同时企业对于获取到的自然人个人信息，负有保密义务。
风险点 4：已经代扣增值税，不等于可以省略发票
不少财务会有疑问：企业这边已经完成税款代扣，自然人不给开发票怎么办？ 根据政策条款，企业履行代扣义务之后，自然人去代开发票不再重复缴税，但发票依旧是企业所得税税前扣除的必备凭证。 建议企业扣款完成之后，主动提醒、配合自然人办理代开发票手续，不能以已经代扣税款为由，不再索要发票。
风险点 5：区分业务发生时间，不要在过渡期提前套用新规
过渡期 2026 年 1‑10 月，相关应税交易依旧由自然人自行申报，企业不要提前执行代扣规则。 判断适用新规的核心标尺，是服务应税交易实际发生时间，不是企业实际付款时间。 举个例子：10 月份签署服务协议，11 月才完成服务交付，要以交付完成的 11 月作为交易发生时间，适用 11 月起实施的代扣政策，不能看签约时间。
