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最全的购房契税优惠政策

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最全的购房契税优惠政策

行业动态2020-06-02

一、契税减免的基本规定

1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的免征契税。

2.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税。

3.因不可抗力丧失住房而重新购买住房的,酌情准予减征或者免征契税(例如地震新建房)。

4.房屋被县级以上人民政府征用、占用后重新承受土地、房屋权属的,由省级人民政府确定是否减免。

5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的免征契税。

6.依照我国法律以及我国缔结或参加的双边和多边条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的,经外交部确认的免征契税。

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二、财政部规定的其他减免契税项目

1.售后回租及相关事项的契税政策:

(1)对金融租赁公司开展售后回租业务,承受承租人房屋、土地权属的照章征税。对售后回租合同期满,承租人回购原房屋、土地权属的免征契税。

(2)以招拍挂方式出让国有土地使用权的,纳税人为最终与土地管理部门签订出让合同的土地使用权承受人。

(3)市、县级人民政府根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》有关规定征收居民房屋,居民因个人房屋被征收而选择接受货币补偿来重新购置房屋,并且购房成交的价格不超过货币补偿的对新购房屋免征契税,购房成交价格超过货币补偿的对差价部分按规定征收契税。居民因个人房屋被征收进行房屋产权调换,并且不缴纳房屋产权调换差价的,对新换房屋免征契税;缴纳房屋产权调换差价的对差价部分按规定征收契税。

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(4)企业承受土地使用权用于房地产开发,并在该土地上代政府建设保障性住房的,计税价格为取得全部土地使用权的成交价格。

(5)单位、个人以房屋、土地以外的资产增资,相应扩大其在被投资公司的股权持有比例,无论被投资公司是否变更工商登记,其房屋、土地权属不发生转移不征收契税。

(6)个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下,或个体工商户将其名下的房屋、土地使用权转回经营者个人名下的免征契税。

合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下,或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下免征契税。

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2.对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的契税予以免征。

3.自2010年10月1日起个人购买属于家庭唯一住房的普通住房,才能享受契税减半征收的优惠政策。

4.对已缴纳契税的购房单位和个人,在未办理房屋权属变更登记前退房的可退还已纳契税;在办理房屋权属变更登记后退房的不给予退还已纳契税。

5.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房免征契税。

6.在婚姻关系存续期间房屋、土地权属原归夫妻一方所有,变更为夫妻双方共有或另一方所有,或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有变更为其中一方所有,或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有,经双方约定、变更共有份额的免征契税 (所谓的“加名税”) 。

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7.对经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的免征契税。

个人首次购买90㎡以下改造安置住房按1%的税率计征契税;购买超过90㎡但符合普通住房标准的改造安置住房,按法定税率减半计征契税。

个人因房屋被征收而取得货币补偿并用于购买改造安置住房,或者因房屋被征收而进行房屋产权调换并取得改造安置住房的按有关规定减免契税。

8.对经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划转涉及的契税,自2014年1月1日至2018年12月31日,符合现行规定的享受相应税收优惠政策。

9.对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权免征契税。

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10.对个人购买家庭唯一住房(范围包括购房人、配偶以及未成年子女),面积为90㎡及以下的减按1%的税率征收契税,面积为90㎡以上的减按1.5%的税率征收契税。

11.对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的减按2%的税率征收契税。

12.新增:对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属不征契税。

按照《中华人民共和国继承法》规定,非法定继承人根据遗嘱继承死者生前的土地、房屋权属,属于赠与行为应征收契税。

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