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新个税法下所得税汇算清缴时间

行业动态2020-06-02

新《个人所得税法》公布已有很长的时间了,在网上各种各样的解读也有不少。对于个人所得税汇算清缴的问题,关注的人虽然不是很多,但是这个问题和每个人都息息相关,本文就对这一问题做一个归纳整理。

新个税法下所得税汇算清缴时间

一、所得税汇算清缴的范围

新个税法实施后关于汇算清缴的范围是明晰的。根据《个人所得税法》第十一条第三款:“非居民个人取得工资、薪金所得、劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或按次代扣代缴税款,不办理汇算清缴”和第十条第一款第一项:“有下列情形之一的纳税人应当依法办理纳税申报:

新个税法下所得税汇算清缴时间

(一)取得综合所得需要办理汇算清缴”的规定,汇算清缴的范围主要是居民个人取得综合所得,也就是工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得之一的需要办理汇算清缴。

根据《个人所得税法》第十二条:“纳税人取得经营所得按年计算个人所得税,由纳税人在月度或季度结束后的15日内向税务机关报送纳税申报表并预缴税款;在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴”的规定,纳税人取得经营所得的也需要办理汇算清缴。由于原个税法对个体工商户经营所得和企事业单位承包经营所得也要求汇算清缴,所以这一块内容变化不大。

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二、所得税汇算清缴的时间

根据《个人所得税法》第十一条第一款:“居民个人取得综合所得按年计算个人所得税;需要办理汇算清缴的,应当在取得个人所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。”

根据《个人所得税法》第十二条第一款:“纳税人取得经营所得按年计算个人所得税,在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。”

需要关注的是综合所得和经营所得的汇算清缴时间是不一致的。

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三、所得税汇算清缴由谁办理

由于经营所得的纳税人主要是个体工商户和企事业单位经营者,这部分纳税人如果属于核定征收,税务机关一般不要求汇算清缴,如果属于查账征收一般都聘请财务人员,由财务人员进行汇算清缴,这和原个税法下基本是一致的变化不大。

根据《个人所得税法》第十四条第二款:“纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人办理汇算清缴退税的,税务机关审核后按照国库管理的有关规定办理退税”。从这一条款可以看出,取得综合所得的纳税人可以由本人或代理人进行汇算清缴,也可以由扣缴义务人进行汇算清缴。

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这一点是新个税法变化比较大的地方,2019年1月1日后凡认定为居民个人,取得工资薪金所得需要办理个人所得税汇算清缴的。由于汇算清缴是一项专业性必较强的工作,一般来说如果由扣缴义务人办理,会大大增加财务人员的工作量和压力,而且单位的财务人员也没有义务为每个员工承担相应的纳税风险,因此将这一块工作委托给专业的财税机构更为现实一些。

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